{"id":11351,"date":"2023-12-19T15:50:17","date_gmt":"2023-12-19T14:50:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.link2fleet.com\/precisions-concernant-le-plafond-de-deduction-des-frais-de-voiture\/"},"modified":"2024-04-17T16:43:20","modified_gmt":"2024-04-17T14:43:20","slug":"precisions-concernant-le-plafond-de-deduction-des-frais-de-voiture","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.link2fleet.com\/fr\/precisions-concernant-le-plafond-de-deduction-des-frais-de-voiture\/","title":{"rendered":"Pr\u00e9cisions concernant le plafond de d\u00e9duction des frais de voiture"},"content":{"rendered":"

Voici les principales pr\u00e9cisions applicables aux voitures de soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n

Mais avant tout, un r\u00e9sum\u00e9 s\u2019impose:<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Pourcentage de d\u00e9ductibilit\u00e9 des frais<\/strong>professionnels(*)<\/strong><\/td>\nP\u00e9riode imposable<\/strong><\/p>\n

(exercice fiscal)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n

Emissions (g\/km CO2)<\/strong><\/td>\nVoiture achet\u00e9e, en leasing ou lou\u00e9e (**)<\/strong><\/td>\n2024<\/p>\n

(2025)<\/td>\n

2025<\/p>\n

(2026)<\/td>\n

2026<\/p>\n

(2027)<\/td>\n

2027<\/p>\n

(2028)<\/td>\n

2028<\/p>\n

(2029)<\/td>\n

2029<\/p>\n

(2030)<\/td>\n

2030 (2031)<\/td>\n2031 (2032)<\/td>\n2032<\/p>\n

(2033)<\/td>\n

 <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/p>\n

 <\/p>\n

Egal ou sup\u00e9rieur \u00e0 200 (**)<\/td>\n

Avant 01.01.2018<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Du 01.01.2018 au 30.06.2023<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n40<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Du 01.07.2023 au 31.21.2025<\/td>\n40<\/td>\n0 \u2013 75<\/td>\n0 \u2013 50<\/td>\n0 \u2013 25<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2026<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

De 1 \u00e0 199<\/td>\n

Avant 01.01.2018<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n75 \u2013 100<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Du 01.01.2018 au 30.06.2023<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Du 01.07.2023 au 31.12.2025<\/td>\n50 \u2013 100<\/td>\n0 \u2013 75<\/td>\n0 – 50<\/td>\n0 \u2013 25<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2026<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n–<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Egal \u00e0 0<\/td>\n

Avant 01.01.2018<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Du 01.01.2018 au 30.06.2023<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
Du 01.07.2023 au 31.12.2025<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2026<\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n100<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2027<\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n95<\/td>\n95<\/td>\n95<\/td>\n95<\/td>\n95<\/td>\n95<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2028<\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n90<\/td>\n90<\/td>\n90<\/td>\n90<\/td>\n90<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2029<\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n82,5<\/td>\n82,5<\/td>\n82,5<\/td>\n82,5<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2030<\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n75<\/td>\n75<\/td>\n75<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
A partir du 01.01.2031<\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n <\/td>\n67,5<\/td>\n67,5<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n

Date du contrat de leasing<\/strong><\/p>\n

Bien qu’il n’y ait pas de d\u00e9duction fiscale pour les v\u00e9hicules \u00e0 \u00e9missions non nulles achet\u00e9s apr\u00e8s le 1er janvier 2026, la circulaire pr\u00e9cise que cela ne signifie pas que les voitures de soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 \u00e9missions non nulles sont interdites….. . La non-d\u00e9duction a \u00e9videmment un impact n\u00e9gatif sur le TCO, affectant tr\u00e8s fortement l’attractivit\u00e9 des voitures de soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 \u00e9missions non nulles.<\/p>\n

La circulaire pr\u00e9cise \u00e9galement que pour les v\u00e9hicules z\u00e9ro \u00e9mission, l’ann\u00e9e d’achat d\u00e9termine le pourcentage de d\u00e9duction applicable pendant toute la dur\u00e9e d’utilisation ou de location du v\u00e9hicule.<\/p>\n

En principe, le moment de la date du contrat de location compte pour les voitures lou\u00e9es. Lors de l’achat d’une voiture de soci\u00e9t\u00e9, les voitures command\u00e9es mais pas encore livr\u00e9es sont \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9es comme \u00ab\u00a0achet\u00e9es\u00a0\u00bb aux fins de la limitation de la d\u00e9duction.<\/p>\n

La prolongation du contrat de leasing ou des conditions initiales est consid\u00e9r\u00e9e comme un nouveau contrat et ouvre donc l\u2019application des taux de d\u00e9duction applicables \u00e0 ce moment-l\u00e0.<\/p>\n

Par exemple: Pour une voiture \u00e9lectrique lou\u00e9e (date de contrat) en 2027, la limitation de d\u00e9ductibilit\u00e9 \u00e0 95% est d\u2019application tant que le contrat court. Si celui-ci est prolong\u00e9 en 2031, la d\u00e9ductibilit\u00e9 passe \u00e0 67,5% sauf si la possibilit\u00e9 de modification a \u00e9t\u00e9 incluse dans le contrat d\u00e8s le d\u00e9part et que toutes les modalit\u00e9s concr\u00e8tes de mise en \u0153uvre de cette modification ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 pr\u00e9vues dans ce contrat lors de la conclusion du bail ou du contrat de location, de sorte qu’aucun accord suppl\u00e9mentaire entre le bailleur ou le loueur et le locataire ou le preneur n’a besoin d’\u00eatre conclu en cas de modification, mais que le locataire ou le preneur peut activer unilat\u00e9ralement les modalit\u00e9s de la modification, qui ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 pr\u00e9vues au moment de la conclusion du contrat.<\/p>\n

C\u2019est moins clair si, par exemple, le prix du contrat de location est adapt\u00e9 pendant la dur\u00e9e du contrat, notamment en raison d’un nombre de kilom\u00e8tres inf\u00e9rieur ou sup\u00e9rieur. Est-ce que cela est \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9 comme une modification des conditions initiales du contrat ? Bien que la circulaire formule clairement : Toute modification des conditions initiales du contrat de bail ou de location entra\u00eene une nouvelle date de contrat (et donc \u00e9ventuellement l’application d’un nouveau pourcentage de d\u00e9duction (r\u00e9duit)), \u00e0 notre avis, l’explication doit plut\u00f4t \u00eatre interpr\u00e9t\u00e9e comme une modification de la dur\u00e9e du contrat (lire prolongation du contrat).<\/p>\n

Pour ne courir aucun risque, l’utilisation de ce que l’on appelle la matrice semble fortement conseill\u00e9e afin que toute modification des conditions initiales soit indiqu\u00e9e de mani\u00e8re claire et transparente dans le contrat de leasing et qu’aucun accord nouveau\/suppl\u00e9mentaire ne soit donc n\u00e9cessaire.<\/p>\n

\n

Contribution propre, avantage de toute nature et montant soumis \u00e0 limitation de d\u00e9duction<\/strong><\/p>\n

Apr\u00e8s quelques jugements, la circulaire pr\u00e9cise maintenant aussi que l’avantage en nature d\u00fb pour l’utilisation priv\u00e9e de la voiture de soci\u00e9t\u00e9 peut \u00eatre d\u00e9duit des frais de voiture sous r\u00e9serve de la limitation de la d\u00e9duction. Auparavant, il \u00e9tait d\u00e9j\u00e0 clair qu’une contribution propre pour l’utilisation priv\u00e9e de sa voiture de soci\u00e9t\u00e9 pouvait \u00eatre d\u00e9duite de l’avantage en nature.<\/p>\n

Exemple<\/u>:<\/p>\n

Un employeur met une voiture \u00e0 disposition d\u2019un de ses collaborateur qui l\u2019utilise tant pour ses besoisn professsionels que priv\u00e9s. Ses exercices comptables correspondent aux ann\u00e9es civiles.<\/p>\n

Le v\u00e9hicule a \u00e9t\u00e9 acquis par l\u2019employeur en 2017.<\/p>\n

Le taux d\u2019\u00e9missions du v\u00e9hicule et de 150 g\/km CO2.<\/p>\n

Pour l\u2019ann\u00e9e de revenus 2022, le co\u00fbt relatif \u00e0 ce v\u00e9hicule est de 3.000 euros.<\/p>\n

Pour la m\u00eame p\u00e9riode, l\u2019avantage de toute nature per\u00e7u pour la mise \u00e0 disposition de ce v\u00e9hicule est de 2.500 euros.<\/p>\n

Cependant, en 2022, le salari\u00e9 intervient pour 500 \u20ac pour l’utilisation priv\u00e9e de ce m\u00eame v\u00e9hicule, ce qui r\u00e9duit l’avantage en nature imposable \u00e0 2 000 \u20ac.<\/p>\n

Les frais professionnels li\u00e9s au v\u00e9hicule \u00e0 limiter \u00e0 75 % dans le chef de l’employeur sont de 500 euros (3 000 – 2 500).<\/p>\n

\n

Bornes de recharge<\/strong><\/p>\n

Les frais professionnels li\u00e9s aux bornes de recharge resteront d\u00e9ductibles, mais par souci de coh\u00e9rence, ils ne seront plus limit\u00e9s en tant que frais li\u00e9s \u00e0 l’utilisation d’un v\u00e9hicule, quel que soit le taux de d\u00e9duction des diff\u00e9rents v\u00e9hicules \u00e9lectriques et hybrides qui les utilisent. \u00c0 partir de l’ann\u00e9e d\u2019imposition 2022, ils seront d\u00e9ductibles \u00e0 100 %.<\/p>\n

Pour les m\u00eames raisons de coh\u00e9rence, les co\u00fbts li\u00e9s aux bornes de recharge seront limit\u00e9s \u00e0 75 % \u00e0 partir du 1er janvier 2030, comme pour les co\u00fbts li\u00e9s aux voitures z\u00e9ro \u00e9mission.<\/p>\n

\n

Indemnit\u00e9 kilom\u00e9trique pour l’utilisation professionnelle de sa propre voiture hybride rechargeable<\/strong><\/p>\n

Pour les v\u00e9hicules rechargeables ou hybrides rechargeables, achet\u00e9s, pris en leasing ou lou\u00e9s \u00e0 partir du 1er janvier 2023, les co\u00fbts de l’essence ou du diesel seront limit\u00e9s selon la limite de d\u00e9duction normale, mais avec un plafond absolu de 50 %.<\/p>\n

Lorsqu’un employeur accorde une indemnit\u00e9 kilom\u00e9trique forfaitaire \u00e0 un salari\u00e9 pour des trajets de service effectu\u00e9s avec sa propre voiture (frais propres \u00e0 l’employeur), et que cette voiture est une hybride rechargeable achet\u00e9e par le salari\u00e9 au cours de la p\u00e9riode allant du 1er janvier 2023 au 31 d\u00e9cembre 2025, l’indemnit\u00e9 kilom\u00e9trique forfaitaire peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme se rapportant \u00e0 :<\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0frais de diesel ou d\u2019eesence: pour 30 % (limit\u00e9 \u00e0 une d\u00e9ductibilit\u00e9 max de 50%)<\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0frais g\u00e9n\u00e9raux (y compris les frais d’\u00e9lectricit\u00e9): pour 70 % (avec une d\u00e9ductibilit\u00e9 entre 50-100% en fonction du taux de CO2, en pratique entre 95-99%).<\/p>\n

\n

Ces pr\u00e9cisions sont un bon compl\u00e9ment aux r\u00e8gles existantes et apportent un peu plus de certitude concernant l’application correcte de la limitation de la d\u00e9duction. On pointera notamment la certitude de pouvoir d\u00e9duire fiscalement encore \u00e0 100% les co<\/em>\u00fbts li\u00e9s aux bornes de recharge de fa\u00e7on temporaire et sous certaines conditions.<\/em><\/p>\n

Les soci\u00e9t\u00e9s de leasing doivent \u00e9galement v\u00e9rifier leurs contrats de leasing et les conditions dans lesquelles les modifications peuvent avoir lieu, afin que les modifications n’entra\u00eenent pas un accord suppl\u00e9mentaire entre le bailleur ou le loueur et le locataire, mais que le locataire ou le loueur puisse activer unilat\u00e9ralement les modalit\u00e9s de la modification, qui \u00e9taient d\u00e9j\u00e0 pr\u00e9vues lors de la conclusion du contrat. Dans le cas contraire, des taux de d\u00e9duction inf\u00e9rieurs risquent de s\u2019appliquer d\u00e8s la modification.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/em><\/p>\n

Des questions? bvanham@fleet3sixty.com<\/a><\/p>\n

\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Voici les principales pr\u00e9cisions applicables aux voitures de soci\u00e9t\u00e9. Mais avant tout, un r\u00e9sum\u00e9 s\u2019impose: \u00a0 \u00a0 \u00a0 Pourcentage de d\u00e9ductibilit\u00e9 des fraisprofessionnels(*) P\u00e9riode imposable (exercice fiscal) Emissions (g\/km CO2) Voiture achet\u00e9e, en leasing ou lou\u00e9e (**) 2024 (2025) 2025 (2026) 2026 (2027) 2027 (2028) 2028 (2029) 2029 (2030) 2030 (2031) 2031 (2032) 2032 (2033) […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":6382,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[91,101],"tags":[],"class_list":["post-11351","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-expertise-et-management","category-tax-legal"],"acf":[],"yoast_head":"\nPr\u00e9cisions concernant le plafond de d\u00e9duction des frais de voiture - link2fleet<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Le 12 d\u00e9cembre 2023, une circulaire qui apporter des pr\u00e9cisions concernant la d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale des frais de voiture a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9e. 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