Deelkantoren: welke fiscale voordelen?

Deelkantoren of coworkingspaces zijn de afgelopen jaren sterk in populariteit gestegen. Deze werkplekken bieden een oplossing voor freelancers, start-ups en klassieke ondernemingen die op zoek zijn naar een flexibele werkomgeving en een betere mobiliteit. Wij bekijken enkele fiscale regels die van toepassing zijn op zogenoemde deelkantoren, zowel vanuit het perspectief van de eigenaar als van de gebruiker.

Onder coworkingspaces (flex-offices of flexi-desks) verstaat men deelkantoren of dagkantoren waarbij:
• ofwel de werkgever de kosten van een deelkantoor overneemt en de werknemer er gebruik van kan maken;
• ofwel zelfstandigen of vennootschappen kantoren huren met een menu aan diensten voor één bepaalde prijs.

Deze ruimtes bieden doorgaans een mix van open werkplekken, privékantoren, vergaderruimtes en gemeenschappelijke faciliteiten zoals keukens en loungeruimtes. Het concept van coworking is gebaseerd op de idee van samenwerking en flexibiliteit. Gebruikers kunnen vaak kiezen uit verschillende lidmaatschapsopties, variërend van dagpassen tot langetermijncontracten voor privékantoren.

Fiscale regels voor aanbieders van coworkingspaces

In België is de verhuur van onroerend goed in principe vrijgesteld van btw. Echter, bij coworkingspaces wordt vaak meer dan enkel de verhuur van ruimtes en meubilair aangeboden. Er worden namelijk ook diensten aangeboden, zoals receptie, internet, schoonmaak en catering. In de meeste gevallen zal een deelkantoor daarom worden beschouwd als een belaste dienst voor de btw.

Dit betekent dat de dienstverlener van het deelkantoor 21% btw moet aanrekenen, niet enkel over de diensten, maar ook over het onderdeel verhuur van de ruimte dat als één pakket wordt aangeboden (1). Er zijn echter uitzonderingen mogelijk. De ontvangen inkomsten worden als gewone winsten belast na aftrek van kosten zoals huur (als men zelf niet de eigenaar van het pand is), nutsvoorzieningen, personeelskosten, marketing en onderhoud.