Nieuwe belasting op autokosten voor vzw’s vanaf 2026
Een lang vergeten onderdeel uit de wetgeving rond de vergroening van bedrijfswagens die eind 2021 werd goedgekeurd (1), wordt binnenkort van kracht. Vzw’s zijn in de regel niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting, maar aan de rechtspersonenbelasting (RPB). Zij worden belast op basis van de waarde van hun patrimonium en niet op basis van hun winst. Dit betekent dat de aftrekbaarheidsregels en de beperkingen ervan niet gelden en geen invloed hebben op de belastbare basis van hun patrimonium. Concreet geldt de regel dat autokosten tot eind 2025 voor benzine- en dieselvoertuigen, PHEV’s en 100% elektrische voertuigen op dezelfde manier worden behandeld. Zij hebben namelijk geen invloed op de te betalen patrimoniumtaks. Dit wijzigt vanaf 2026. Het niet-aftrekbare gedeelte van de autokosten zal onderworpen worden aan een belastingtarief van 25%.
Voor welke voertuigen geldt de nieuwe belasting van 25% ?
De nieuwe regeling is van toepassing op de volgende voertuigen:
- Personenwagens die zijn gebouwd en bestemd voor niet-bezoldigd personenvervoer;
- Voertuigen voor dubbel gebruik, ontworpen voor zowel personen- als goederenvervoer;
- Minibussen voor vervoer van meer dan vijf, maar minder dan negen personen;
- Lichte vrachtwagens die door de fiscus als personenwagens worden beschouwd.
Voor welke kosten geldt de nieuwe belasting van 25%?
De nieuwe regeling is van toepassing voor alle autokosten, inclusief laad- en fossiele brandstofkosten
Vanaf wanneer geldt de nieuwe belasting van 25%?
- Bestellingen of leasingcontracten afgesloten vóór 2026
Deze voertuigen blijven voor de duur van het contract van de fiscaal gunstige regeling genieten en zijn niet onderworpen
aan de belasting van 25% op de niet-aftrekbare autokosten.
2. Bestellingen of leasingcontracten afgesloten vanaf 2026 voor klassieke benzines, diesels, full hybrids en PHEV’s
Aangezien vanaf 2026 autokosten niet meer fiscaal aftrekbaar zijn voor klassieke benzines, diesels, full hybrids en PHEV’s, worden alle auto- , brandstof- , en laadkosten belast tegen een tarief van 25%.
3. Bestellingen of leasingcontracten afgesloten vanaf 2027 voor elektrische voertuigen en zero-emissievoertuigen
Het niet-aftrekbare gedeelte van de autokosten van elektrische voertuigen (= voertuigen zonder CO2-uitstoot), zal vanaf 2027 onderworpen worden aan een progressief belastingtarief afhankelijk van de datum van aanschaffing ( = datum bestelbon of ondertekening huurcontract).
Concreet betekent dit :
- 5 % van alle auto- en laadkosten voor voertuigen aangeschaft in 2027 worden belast aan 25%;
- 10 % van alle auto- en laadkosten voor voertuigen aangeschaft in 2028 worden belast aan 25%;
- 17,5 % van alle auto- en laadkosten voor voertuigen aangeschaft in 2029 worden belast aan 25%;
- 25 % van alle auto- en laadkosten voor voertuigen aangeschaft in 2030 worden belast aan 25%;
- 32,5 % van alle auto- en laadkosten voor voertuigen aangeschaft in 2031 en volgende worden belast aan 25%.
De bovengenoemde percentages gelden steeds voor de duur van het contract of de gebruiksduur van het voertuig.
CO2-bijdragen
Bedrijfswagens van vzw’s zijn en blijven onderworpen aan de CO2-bijdragen.
Voordeel alle aard
De werknemer van een bedrijfswagen van een vzw betaalt een voordeel van alle aard.
Daarbovenop betaalt de vzw ook het patronale gedeelte op het voordeel (17% of 40%) afhankelijk of een brandstof- en/of laadkaart ter beschikking wordt gesteld door de werkgever. Dat gedeelte wordt ook belast aan 25%.
(1) Die nieuwe regeling vloeit voort uit een maatregel van de vorige regering, meer bepaald de wet van 25 november 2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit (Belgisch Staatsblad 3 december 2021).
