Regering bereikt akkoord over nieuwe fiscaliteit PHEV’s: alle details

1. Om welke voertuigen gaat het?

De hervorming geldt enkel voor stekkerhybrides  (PHEV’s). Voor elektrische auto’s zijn er geen fundamentele wijzigingen voorzien. Voor voertuigen met enkel een benzine- of dieselmotor in principe ook niet.

2. Datum van inwerkingtreding

De meeste maatregelen zullen pas uitwerking hebben op 1 januari 2026. Concreet start de nieuwe regeling voor nieuwe PHEV’s  vanaf 1 januari 2026. Voor PHEV’s aangeschaft in 2025 wordt een specifieke regeling voorzien afhankelijk of het voertuig al dan niet voldoet aan de Euro 6 e-bis-norm. Lees hiervoor punt 6. Met de aanschaffingsdatum wordt altijd bedoeld : de datum van de ondertekening van de bestelbon of de ondertekening van het leasingcontract.

3. Nieuwe PHEV’s gehomologeerd volgens de Euro 6 e-bis-norm

In de fiscale formules en fiscale grenzen zal voor nieuwe PHEV’s vanaf 2026 enkel rekening worden gehouden met de nieuwe uitstootnorm Euro 6 e-bis. Deze norm is reeds van toepassing vanaf 1 januari 2025 voor alle nieuw gehomologeerde modellen. Ook modellen die al eerder op de markt waren en in 2026 nog nieuw verkocht zullen worden, zullen uiterlijk op 31 december 2025 een herhomologatie moeten ondergaan gebaseerd op de Euro 6 e-bis-norm.  Voor alle PHEV’s die in 2026 nieuw verkocht worden, moet de uitstoot volgens de Euro 6 e-bis-norm dus bekend zijn.

4. Fiscale aftrekbaarheid van autokosten voor nieuwe PHEV’s aangeschaft vanaf 2026

 Als gevolg van de laatste aanpassingen van  het wetsontwerp onderscheidt men nu 3 categorieën. Hierbij dient te worden benadrukt dat de maximale aftrekpercentages geldig blijven gedurende de volledige gebruiksduur van het voertuig of tot de wijziging van eigenaar. “Maximale aftrekbaarheid ” betekent dat de fiscale aftrek eerst berekend wordt volgens de formule op basis van de CO₂-uitstoot. Indien de uitkomst van de formule hoger is, wordt het resultaat afgetopt volgens de maxima afhankelijk van het jaar van aanschaffing van het voertuig.

• PHEV’s met een uitstoot tot en met 50 g/km (Euro 6 e-bis)

          120% – (0,5 % × CO₂-uitstoot in g/km) met een maximaal plafond dat gelijkloopt met dat van 100% elektrische voertuigen.

                Deze gelijkstelling met elektrische voertuigen is voorlopig maar  “tijdelijk” voorzien, namelijk voor de aanschaffingsjaren 2026 en 2027. Concreet betekent dit een maximale fiscale aftrekbaarheid van 100% voor aanschaffingen in 2026 en van 95% in 2027.

Voor de latere aanschaffingsjaren, vanaf 2028, is deze fiscale gelijkstelling voorlopig niet meer uitdrukkelijk voorzien. Hierdoor daalt de fiscale aftrekbaarheid verder voor aanschaffingen in latere jaren, tot 65% in 2028, 57,5% in 2029 en 0% vanaf 2030.

• PHEV’s met een uitstoot hoger dan 50 g/km, tot en met 75 g/km (Euro 6 e-bis)

        Fiscale aftrekbaarheid te berekenen volgens onderstaande formule:

          120% – (0,5 % × CO₂-uitstoot in g/km)

De fiscale aftrekbaarheid bedraagt maximaal 75% voor aanschaffingen in 2026 en 2027. De maximale fiscale aftrekbaarheid daalt verder voor aanschaffingen in latere jaren, tot 65%  in 2028 , 57,5% in 2029 en 0% vanaf 2030.

• PHEV’s met een uitstoot hoger dan 75 g/km (Euro 6 e-bis-norm)

Deze zullen fiscaal wel nog als “nephybrides” beschouwd worden. Voor deze voertuigen zal dus wel een gelijkstelling gelden met de uitstoot van een gelijkaardig model met verbrandingsmotor, of een verhoging van de dan geldende gehomologeerde uitstoot met factor 2,5 indien geen gelijkaardig klassiek fossiel model in de fiscale lijsten voorhanden is. Deze regel blijft gelden voor de fiscale aftrekbaarheid van auto- en brandstofkosten en voor de berekening van het voordeel van alle aard.

5. Fiscale aftrekbaarheid van brandstofkosten voor nieuwe PHEV’s aangeschaft vanaf 2026 

• Geladen elektriciteit

De fiscale aftrekbaarheid wordt volledig gelijkgesteld met deze van elektrische voertuigen voor hetzelfde aanschaffingsjaar. Dat betekent dat de aftrek voor elektriciteitskosten voor een PHEV die bijvoorbeeld in 2026 wordt aangeschaft, 100% zal bedragen voor de volledige looptijd, 95% in 2027, 90 % in 2028, 82,5% in 2029, 75% in 2030 en slechts 67,5 % in 2031.

• Fossiele brandstof

De maximale fiscale aftrekbaarheid zal 50% bedragen tot einde 2027.

Ze wordt 0% vanaf 2028 voor ALLE PHEV’s, ook voor diegene aangeschaft vóór 2026!

6. Fiscale aftrekbaarheid van autokosten voor nieuwe PHEV’s aangeschaft in 2025.

Wat dit betreft, is het wachten op de finale teksten. Onderstaande info wordt dus vermeld onder alle voorbehoud. Het fiscaal regime zou voor deze PHEV’s met terugwerkende kracht van toepassing zijn vanaf 1 januari 2025. Wellicht zal de Raad van State dit onderdeel ook nog wettelijk toetsen.

• PHEV’s gehomologeerd volgens de Euro 6 e-bis-norm.

Deze PHEV’s zouden met terugwerkende kracht hetzelfde fiscale regime volgen als PHEV’s aangeschaft in 2026 zoals vermeld onder punt 4 (voor autokosten) en punt 5 (voor brandstofkosten). Concreet betekent dit een maximale fiscale aftrekbaarheid van 100% voor een aanschaffing in 2025.

• PHEV’s NIET gehomologeerd volgens de Euro 6 e-bis-norm

In de formule wordt in de praktijk de oudere CO₂-norm gebruikt dan de Euro 6 e-bis-norm.

 1)  PHEV’s met een uitstoot tot en met 50 g/km (oudere norm dan Euro 6 e-bis)

       Fiscale aftrekbaarheid te berekenen volgens de formule:

120% – (0,5 % × uitstoot in g/km) met een maximaal plafond dat gelijkloopt met dat van 100% elektrische voertuigen. Concreet zou dit een maximale fiscale aftrekbaarheid betekenen van 100% voor een aanschaffing in 2025.

Brandstofkosten zouden tot eind 2027 voor maximaal 50% aftrekbaar zijn en 0% vanaf 2028. Geladen elektriciteit zou aftrekbaar blijven volgens het regime van elektrische voertuigen.

2) PHEV’s met een uitstoot hoger dan 50 g/km tot en met 75 g/km (oudere norm dan Euro 6 e-bis)

Fiscale aftrekbaarheid te berekenen volgens de formule:

    120% – (0,5 % × uitstoot in g/km) met een maximum van 75% in 2026 en 2027.

Dat fiscale maximum zou verder dalen tot 65% in 2028, 57,5% in 2029 en 0% in 2030. Deze maximale grenzen zijn in werkelijkheid zeer theoretisch en zullen in de praktijk nooit gehaald worden omdat voor aanschaffingen in 2025 de regel van nephybride vanaf 51 g/km nog zou gelden indien het voertuig nog is gehomologeerd op basis van een Euronorm ouder dan Euro6 e-bis.

Brandstofkosten zouden tot eind 2027 voor maximaal 50% aftrekbaar zijn en 0% vanaf 2028. Geladen elektriciteit zou aftrekbaar blijven volgens het regime van elektrische voertuigen.

  3)   PHEV’s met een uitstoot hoger dan 75 g/km (ouder dan Euro 6 e-bis norm)

Deze zullen fiscaal sowieso als “fake” beschouwd worden. 

7. Afbouwregeling voor klassieke benzine- en dieselmodellen blijft behouden

Voor klassieke benzine- en dieselmodellen, inclusief full hybrids, blijft het huidige overgangsregime behouden. Dit overgangsregime betreft voertuigen die gekocht zijn vanaf 1 juli 2023 tot 31 december 2025. De fiscale aftrek voor die categorie wordt langzaam afgebouwd: 75% in 2025, 50% in 2026, 25% in 2027 en 0% vanaf 2028. Voor deze categorie van voertuigen wordt dus niets gewijzigd.